Данные меры поддержи предпринимателей были предусмотрены Постановлением правительства РК от 20 апреля 2020 года № 224.
1. Вопрос:
Постановлением правительства РК от 20 апреля 2020 года № 224 установлен коффициент "0" к ставкам индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты; индивидуального подоходного налога, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой; социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя. Разъясните, к заработной плате за какие месяцы можем применить коэффициент "0"?
Ответ:
Поскольку начисление заработной платы производится ежемесячно, соответственно, и исчисление налогов и платежей осуществляется при начислении зарплаты.
Коэффициент "0", предусмотренный пунктом 1 ПП РК № 224, применяется субъектами микро-, малого или среднего предпринимательства к ставкам налогов и платежей, срок уплаты (перечисления) которых наступает с 1 апреля до 1 октября 2020 года, то есть с доходов, начисленных за период с марта по август 2020 года.
Субъектами крупного предпринимательства такой коэффициент применяется к ставкам налогов и платежей, срок уплаты (перечисления) которых наступает с 1 апреля до 1 июля 2020 года, то есть с доходов, начисленных за период с марта по май 2020 года.
2. Вопрос:
Компания занимается несколькими видами деятельности. При этом вторичный из них включен в ПП РК № 224, по которому установлен коэффициент "0" к ставкам индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты; социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя. Вправе ли компания применить коэффициент "0" по вторичному виду деятельности?
Ответ:
Компания вправе применить коэффициент "0" при соответствии деятельности налогоплательщика перечням ПП РК № 224, независимо от того, является ли такой вид деятельности основным или вторичным.
3. Вопрос:
Каким отразить в ФНО 200.00 коэффициент "0", установленный пунктом 1 ПП РК № 224?
Ответ:
Порядок заполнения декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00) в связи с введением ПП РК № 224 не изменился.
При этом применение коэффициента "0" отражается в соотвествующих строках данной ФНО как уменьшение сумм ИПН, социального налога и социальных платежей, подлежащих (уплате) перечислению, до нуля.
4. Вопрос:
В случае применения коэффициента "0", предусмотренного пунктом 1 ПП РК № 224, в каком размере должна выплачиваться заработная плата?
Ответ:
Поскольку ПП РК № 224 принято в целях поддержки в условиях чрезвычайного положения, как работников, так и работодателей, считаем, что при применении коэффициента "0" заработная плата подлежит выплате работникам в размере начисленной в бухгалтерском учете без удержаний из нее налогов и социальных платежей, подлежащих удержанию с доходов работников.
Соответственно, социальный налог и социальные платежи (кроме ОПВ), являющиеся обязательством работодателя и выплачиваемые за счет средств работодателя, остаются в бюджете компании.
5. Вопрос:
Компания, арендующая производственную базу с железнодорожным тупиком и передает в субаренду складские и офисные помещения (ОКЭД 68202 – Аренда (субаренда) и эксплуатация арендуемой недвижимости), вправе ли применить поправочный коэффициент "0" к ставкам налогов и социальных платежей от ФОТ на основании приложения 1 к Постановлению правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224?
Ответ:
Учитывая позицию министерства национальной экономики Республики Казахстан, являющегося уполномоченным органом в сфере налоговой политики, как в приложении 1, так и в приложении 2 к ПП РК № 224, за основу берутся отдельные коды экономической деятельности и соответствующие наименования, а также некоторые исключения, указанные в скобках.
Таким образом, если в скобках указаны отдельные категории внутри определенного вида деятельности, то льготы действует только по этим категориям. Так, в перечень секторов экономики включена деятельность по ОКЭД 68.20 "Аренда и управление собственной или арендуемой недвижимостью".
Однако предусмотрено применение льгот исключительно по торговым сетям и стационарным торговым объектам, аренде и управлению собственной недвижимостью, предоставлению коммерческих помещений в аренду (торгово-развлекательные центры, торговые объекты), за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями), соответственно, такая компания не вправе применять коэффициент "0".
