С 1 января 2023 года ретроспективно было возобновлено действие СНР розничного налога. Ранее данный режим был введен в виде временной меры поддержки отраслей экономики, наиболее пострадавших во время пандемии ковида в 2021-2022 годах, передает inbusiness.kz со ссылкой на сайт КГД МФ РК.
СНР розничного налога направлен на развитие предпринимателей, осуществляющих деятельность в области торговли, общественного питания, где конечным потребителем является физическое лицо.
Преимущества данного режима в том что, налогоплательщики, которые применяют данный режим:
- вправе не вставать на учет по НДС;
- не являются плательщиками социального налога;
- вправе осуществлять деятельность в разных населенных пунктах;
- уменьшают полученный доход от предпринимательской деятельности на сумму фонда оплаты труда за работников.
Условия применения режима:
- работники – до 200 человек;
- доход за календарный год – до 600 000 МРП (в 2024 году 2,2 млрд тг.);
- осуществляют исключительно один или несколько видов деятельности, определенных правительством РК.
Ставки корпоративного и индивидуального подоходного налогов:
- 4% - по всем доходам, полученным за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами. Местные представительные органы в праве понизить на 50%;
- 8% по доходам, в случае документального подтверждения сумм вычетов на такие расходы (с выпиской электронного счете-фактуры или выдачи чека с указанием ИИН/БИН покупателя). Ставка не подлежит снижению.
По каким видам деятельности можно применять СНР розничного налога?
Глава государства в послании к народу Казахстана от 1 сентября 2023 года отметил, что инициатива по внедрению СНР розничного налога показала свою востребованность и в связи с чем, необходимо расширить деятельность в два раза. С 2024 года перечень видов деятельности, разрешенных для применения специального налогового режима розничного налога, расширен со 190 до 364 позиций.
Для определения видов деятельности для данного режима рассматривались области торговли, общественного питания и другие, где конечным потребителем являлось физлицо, а также виды деятельности, где не предполагается получение большого дохода.
43,2% от предлагаемых видов деятельности приходится на производства продуктов питания (мороженое, соки, хлебобулочные и мучные кондитерские изделия, кофе и т.д.) и различные товары (готовые корма для домашних животных, печатные производства, газеты, фото- и кинооборудования, бижутерии и аналогичных изделий и т.д.).
10 % от предлагаемых видов деятельности – ремонт (электродвигателей, генераторов и трансформаторов, электроосветительные оборудования, спортивные и прогулочные лодки и т.д.)
3,2 % от предлагаемых видов деятельности - издание (книг, компьютерных игр, журналов и периодических публикаций, газет и т.д.).
Что изменилось с 2024 года?
Местные представительные органы могут принять решение о понижении размера ставки по СНР розничного налога не позднее 30 марта текущего года и данное решение будет действовать с 1 января года его принятия. Данный закон вводится в действие с 1 января 2024 года.
При применении СНР розничного налога дохода определяется совокупно, аналогично порядку по определению доходов в упрощенном порядке (ранее доход определялся в общеустановленном порядке налогообложения).
Налогообложение дохода от реализации (оказание услуг) зависит от того, как налогоплательщик, применяющий СНР розничного налога, отразил в своем бухгалтерском учете:
- как товар - при его реализации, доход, подлежит обложению с применением ставки ИПН/КПН в размере 4% или 8% (8% в случае выписки электронной счета-фактуры для целей подтверждения расходов покупателя для отнесения на вычеты) – представляется форма налоговой декларации 913.00;
- как основные средства, при его реализации, доход, подлежит обложению в общеустановленном порядке налогообложения – представляются формы налоговой декларации 100.00 (юридические лица) или 220.00 (ИП).
Читайте по теме:
Доля налоговых поступлений в госбюджет РК установила новый рекорд
