Власти Казахстана усиливают контроль за дроблением бизнеса. В преддверии изменений в налоговом законодательстве этот вопрос становится особенно важным для предпринимателей. Хотя четких правовых критериев пока нет, власти планируют ужесточить надзор за схемами снижения налоговой нагрузки. Редакция inbusiness.kz вместе с экспертом разобрала возможные признаки аффилированности компаний и подготовила советы по снижению рисков налоговых проверок.
Сущность дробления бизнеса
Специалист в области бухгалтерского учета и налогового консультирования Мираида Шахарова подчеркивает отсутствие законодательно закрепленной дефиниции термина "дробление бизнеса" в казахстанском праве.
"На сегодняшний день в Казахстане термин "дробление бизнеса" официально не закреплен в Налоговом кодексе. Юридической силы как отдельное нарушение он не имеет, а значит, налоговые органы не могут назначить проверку исключительно на основании подозрений в дроблении бизнеса. Однако на практике предприниматели активно используют отсутствие прямого запрета. Например, регистрируют несколько ИП на одной торговой точке или в заведении общественного питания, таким образом разделяя выручку. Также распространена схема, при которой сотрудники официально трудоустроены в одной компании, но фактически работают сразу на несколько связанных ИП и ТОО или же вовсе не оформлены", — отмечает Шахарова.
Предприниматели прибегают к искусственному разделению бизнеса преимущественно для оптимизации налоговых обязательств и сохранения преференциальных режимов налогообложения. Фрагментация предприятия на несколько юридических лиц или индивидуальных предпринимателей позволяет избежать обязательной регистрации по НДС, сократить социальные отчисления и минимизировать вероятность налоговых проверок. Государственные органы квалифицируют подобную практику как уклонение от уплаты налогов и намереваются усилить контроль путем внедрения новых критериев выявления аффилированных структур.
Кто окажется в зоне риска налоговых проверок?
На основании данных из открытых источников и международной практики Мираида Шахарова выделила основные критерии, на которые, по ее мнению, фискальные органы могут опираться при выявлении признаков искусственного дробления бизнеса:
- Один адрес, сайт, контактные данные.
- Компании с одинаковым видом деятельности и одними владельцами.
- Связанные участники — родственники или сотрудники, открывающие новые ИП/ТОО, но фактически работающие в рамках одной бизнес-структуры.
- Общие сотрудники, бухгалтерия, юристы, имущество.
- Одинаковые контрагенты и подозрительные финансовые потоки.
- Системное использование льготных налоговых режимов.
- Отправка отчетности с одного IP-адреса.
Кроме того, разрабатываются дополнительные критерии для определения схем искусственного дробления компаний. В частности, с конца марта текущего года вступает в силу новый регламент использования контрольно-кассовых машин (ККМ). Согласно обновленным требованиям, все кассовые операции должны фиксироваться в налоговых органах в течение часа после проведения. Важным нововведением становится обязательная передача данных о геолокации кассовых аппаратов.
Как избежать проверок: советы для предпринимателей
Как считает налоговый консультант, сейчас лучшее время для того, чтобы провести аудит бизнеса: проверить его структуру, выявить возможные пересечения между ИП и ТОО, особенно если они зарегистрированы на родственников или сотрудников, работающих в этих же компаниях.
Если бизнесы дублируют друг друга, имеет смысл объединить их и перераспределить функции. Если же разделение оправдано, важно документально подтвердить независимость каждой компании: у них должны быть отдельные структуры, без пересечений, чтобы каждая была самостоятельной и самодостаточной. Также стоит рассмотреть налоговые режимы, которые позволят сделать всю структуру более выгодной и безопасной.
При этом Шахарова подчеркивает, что в семейном бизнесе сам факт родственных связей не является доказательством налогового маневрирования. Например, супруги могли создать независимые компании еще до брака и продолжать ими управлять. Поэтому для признания дробления бизнеса необходима совокупность четких критериев.
Читайте по теме:
Минфин закручивает гайки: кого ждет кара за дробление
