С 1 января 2026 года в Казахстане новый Налоговый кодекс принесет ряд существенных изменений для казахстанского бизнеса. Одной из самых обсуждаемых новелл в экспертной среде стала автоматизированная система выписки электронных счетов-фактур (ЭСФ) под названием "Е-Тамга". Новая система требует авансовой уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) перед оформлением ЭСФ, что вызывает серьезные опасения у предпринимателей.
Подробностями с inbusiness.kz поделилась налоговый эксперт, директор департамента налогообложения НПП "Атамекен" Айслу Молдагалиева.
Что такое "Е-Тамга" и как она работает?
Система "Е-Тамга" автоматизирует процесс выписки ЭСФ. Ее основная особенность — это требование авансовой уплаты НДС. Если у предприятия на счету нет достаточной суммы для покрытия НДС по сделке, система просто не позволит выписать счtт-фактуру. То есть бизнес должен будет отвлекать средства из оборота или брать кредиты, чтобы обеспечить непрерывность своей деятельности.
Данная новелла вызвала резкую критику со стороны Национальной палаты предпринимателей, которая считает такой подход методологически неверным. НДС по своей природе является косвенным налогом и уплачивается после совершения сделки, будучи включенным в стоимость товара или услуги. Предварительная уплата нарушает этот принцип и создает дополнительную финансовую нагрузку на бизнес.
Кто попадает под действие "Е-Тамга"?
По данным комитета государственных доходов, новая система будет применяться выборочно к четырем категориям налогоплательщиков:
• Вновь зарегистрированные плательщики НДС.
• Юридические лица, прошедшие перерегистрацию из-за смены полного состава участников.
• Лица, у которых было отменено приостановление выписки ЭСФ.
• Лица, которые отзывали ЭСФ для подтверждения фактического оборота.
Список налогоплательщиков, подпадающих под эти категории, будет определяться на основе системы управления налоговыми рисками.
Почему это вызывает беспокойство у бизнеса?
По мнению налогового эксперта, директора департамента налогообложения НПП "Атамекен" Айслу Молдагалиевой, основная проблема связана с резким увеличением числа плательщиков НДС.
С 1 января 2026 года значительно снижается порог для постановки на учет по НДС — с текущих 20 тыс. до 10 тыс. МРП – около 40 млн тенге.
Кроме того, вводится "запретительный список" видов деятельности, для которых будет недоступен специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Многие представители малого бизнеса, которые раньше пользовались "упрощенкой", вынуждены будут перейти на общий режим и, следовательно, стать плательщиками НДС.
По прогнозам экспертов, эти изменения приведут к 2,5-кратному росту числа плательщиков НДС – со 130 тыс. до 340 тыс., в то время как общий налогооблагаемый оборот увеличится лишь на 5%. Такое несоответствие может привести к росту затрат на администрирование, увеличению коррупции и, как следствие, снижению мотивации у бизнеса работать честно.
Предложения НПП по улучшению системы
Несмотря на то, что норма уже принята, НПП продолжает настаивать на корректировке.
"Чтобы смягчить негативные последствия, мы предлагаем сузить перечень плательщиков, к которым применяется "Е-Тамга". Начать пилотный проект только с одной категории — тех, кто ранее отзывал электронные счета-фактуры. Это позволит отработать механизм, прежде чем подключать другие группы", – отметила Айсулу Молдагалиева.
Более того, предлагается расширить "белый список" налогоплательщиков, на которых не распространяется "Е-Тамга". В него, помимо участников налогового мониторинга, включить сельхозтоваропроизводителей, имеющих льготы по НДС и получающих меры государственной поддержки; субъектов бизнеса, имеющих лицензии и разрешения (медицинские организации, организации образования, банки); имеющих специфику исчисления НДС (экспедиторы, комиссионеры и т. п.) и др.
Кроме того, предлагается сократить срок контроля с одного года до полугода, а для тех, кто регулярно платит налоги, — до трех месяцев. Эти меры, на взгляд экспертов, помогут достичь основной цели "Е-Тамга" — борьбы со "лжесделками" без создания дополнительной нагрузки на добросовестный бизнес.
Читайте по теме:
Налоговая в Казахстане повышает планку по сбору налогов с компаний
