Как пользоваться налоговыми вычетами при исчислении индивидуального подоходного налога (ИПН) в 2025 году и какие при этом возникают сложности? Детали разъяснили в департаменте госдоходов по Мангистауской области, передает inbusiness.kz.
С 1 января 2025 года Налоговым кодексом предусмотрено, что физические лица вправе при определении налогооблагаемого дохода применить следующие наиболее обсуждаемые виды налоговых вычетов:
1) налоговый вычет для многодетных семей (имеющие четырех и более несовершеннолетних детей) – не более 282 МРП (1 108 824 тенге) в год;
2) прочие налоговые вычеты, которые включают в себя в том числе:
- налоговый вычет по расходам на обучение в свою пользу и лиц, не достигших 21 года (дошкольное воспитание и обучение, среднее специальное и высшее образование), находящихся на иждивении, – не более 118 МРП (463 976 тенге) в год;
- налоговый вычет на медицину – не более 118 МРП (463 976 тенге) в год;
- налоговый вычет по вознаграждениям по ипотечным жилищным займам – не более 118 МРП (463 976 тенге) в год.
Общая сумма налоговых вычетов для многодетных семей и прочих вычетов за год не должна превышать 564 МРП (2 217 648 тенге) к совокупной сумме доходов у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.
Указанные вычеты могут применяться физическими лицами как самостоятельно, так и у налогового агента (работодателя).
"Особенностью применения прочих вычетов к доходу работника физического лица является то, что физическое лицо предоставляет работодателю заявление на применение только предварительной суммы прочих вычетов за календарный год в размере не более 282 МРП (1 108 824 тенге).
Затем такое лицо обязано представить декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) по итогам календарного года с приложением копий подтверждающих документов. При этом в случае возникновения превышения ИПН физическое лицо вправе потребовать от органов госдоходов зачесть или вернуть сумму превышения по ИПН", – говорится в сообщении.
Для зачета и (или) возврата превышения по ИПН органы госдоходов будут проводить проверку на правомерность применения прочих налоговых вычетов. Проверка будет проводиться в течение года после срока представления декларации о доходах и имуществе. После подтверждения которой будет приниматься решение по ИПН (по обязательствам 2025 года возврат при подтверждении правильности применения прочих вычетов будет осуществлен до 15 сентября 2027 года).
При этом, отметили в ведомстве, концепцией перехода к всеобщему декларированию доходов и имущества гражданами Казахстана и лицами, имеющими вид на жительство (постановление правительства РК от 23 сентября 2010 года № 975), было предусмотрено пересмотреть перечень и размер налоговых вычетов для целей обложения ИПН, поскольку в связи с переходом на всеобщее декларирование становится возможным применение налоговых вычетов непосредственно самими физическими лицами при составлении декларации в рамках всеобщего декларирования. При этом предусматривалась возможность применения дополнительных социальных налоговых вычетов для физических лиц.
В связи с чем в целях социальной заинтересованности физических лиц в ежегодном декларировании доходов и имущества Налоговым кодексом в 2017 году с отлагательной нормой введения с 1 января 2025 года предусмотрены дополнительные налоговые вычеты (для многодетных, по расходам на обучение, медицину, вознаграждение по ипотечным жилищным займам) одновременно с полным переходом на всеобщее декларирование доходов и имущества физических лиц. При этом данные налоговые вычеты физическое лицо вправе применить самостоятельно при представлении декларации о доходах и имуществе. Часть данных налоговых вычетов может применить налоговый агент в виде предварительной суммы налоговых вычетов.
Вместе с тем применение данных налоговых вычетов накладывает дополнительные обязательства на физических лиц:
- сбор и хранение документов, подтверждающих налоговые вычеты;
- ежегодное представление декларации о доходах и имуществе с отражением всех полученных доходов за календарный год с применением налоговых вычетов и расчетом самостоятельно фактической суммы ИПН к уплате или зачету (возврату).
Как известно, глава государства поручил освободить с 1 января 2025 года от всеобщего декларирования оставшуюся категорию граждан (пенсионеры, работники частных структур, студенты и другие), относящуюся к четвертому этапу декларирования.
Во исполнение данного поручения разработаны подходы по оптимизации порядка декларирования четвертого этапа, в рамках которой освобождены от представления ежегодной декларации о доходах и имуществе (ФНО 270.00) физические лица, получающие доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты (зарплата, пенсии, стипендии, пенсионные, страховые выплаты и др.).
"В совокупности с таким подходом, учитывая, что применение дополнительно введенных с 1 января 2025 года налоговых вычетов накладывает дополнительные обязанности по представлению декларации, хранению документов, а также их проверке органами госдоходов, заинтересованными государственными органами, в том числе и с депутатским корпусом, обсуждается вопрос о необходимости упрощения института налоговых вычетов для физических лиц и распространения на 2025 год механизма заложенного в проекте нового Налогового кодекса (фиксированный размер 30 МРП для всех категории граждан)", – сообщает региональный департамент госдоходов.
В случае одобрения такой подход будет иметь положительный эффект и позволит применять налоговые вычеты без необходимости подтверждения их документами и их хранения, без проверочных мероприятий и будет распространяться на большее количество физических лиц без привязки к их статусу и категории, добавили в ведомстве.
Читайте по теме:
Новые налоговые вычеты с 2025 года: что изменится для работников и работодателей
