В Казахстане подготовлен масштабный пакет изменений в Налоговый кодекс, затрагивающий практически все сферы экономической деятельности — от электронной торговли и самозанятых до недропользования и операций с криптовалютой. Что стоит за этими новшествами, почему привычная налоговая отчетность отходит на второй план и какие риски становятся критическими для отечественных предпринимателей – разбирался корреспондент inbusiness.kz.
Проект поправок в налоговое законодательство, опубликованный на портале "Открытые НПА", насчитывает десятки концептуальных изменений. На первый взгляд может показаться, что фискальные органы в очередной раз кардинально переписывают правила. Однако профессиональное сообщество смотрит на происходящее более прагматично.
"Я бы не называл это новой налоговой реформой. Скорее, сейчас идет донастройка нового Налогового кодекса после первых месяцев его применения. Практика довольно быстро показала, где есть технические нестыковки, где нормы работают не так, как предполагалось, а где бизнесу и самим налоговым органам не хватает понятного механизма", — комментирует ситуацию налоговый эксперт Айдар Масатбаев.
По словам эксперта, в документе отчетливо прослеживается несколько ключевых векторов: беспрецедентная цифровизация контроля, ужесточение требований к контрагентам через электронные счета-фактуры, выравнивание условий в интернет-торговле и внедрение новых правил для цифровых активов.
Конец эпохи "отчета постфактум": государство уходит в первичные данные
Главный концептуальный сдвиг, заложенный в поправках — это принципиально иной алгоритм фискального надзора. Если прежде налоговые органы в основном опирались на сведения, которые налогоплательщик самостоятельно указывал в формах отчетности по итогам квартала или года, то теперь государство подключается напрямую к финансовым и инфраструктурным артериям рынка.
"Логика меняется, раньше в значительной степени все строилось вокруг декларации: что налогоплательщик показал, то налоговый орган потом и проверял. Сейчас становится наоборот: у государства уже есть большой массив информации об операциях, а декларация должна с этой информацией совпасть", — подчеркивает Айдар Масатбаев.
Законопроект системно расширяет перечень источников, откуда фискалы будут черпать данные в режиме реального времени:
Банковский сектор: для выявления сокрытых оборотов порог налоговой задолженности, дающий налоговым органам право запрашивать у банков выписки о движении средств и остатках на счетах юридических лиц и ИП, снижается более чем в 55 раз — с 2500 МРП до 45 МРП. Банки также обяжут передавать сведения об открытии и закрытии счетов самозанятых и полугодовые отчеты о выручке через POS-терминалы.
Платежные организации и маркетплейсы: обязаны регулярно передавать детальные реестры транзакций по операциям физических лиц, включая расчеты в адрес незарегистрированных зарубежных интернет-витрин.
Цифровые сервисы и навигаторы: с 2028 года разработчиков картографических платформ (таких как 2GIS и Яндекс) законодательно обяжут делиться данными об объектах предпринимательства — координатами, маршрутами клиентов, плотностью заказов и поисковой активностью, что позволит выявлять нелегальные точки торговли без выезда на место.
Одновременно в секторе традиционного ритейла снимается технологическое дублирование: банковские POS-терминалы официально признаются полноценными контрольно-кассовыми машинами (ККМ). Предпринимателям больше не придется покупать раздельные кассовые аппараты и платить абонентскую плату операторам фискальных данных, что сбережет бизнесу до 148 тыс. тенге в год.
Блокировка ЭСФ: налоговый долг как стоп-кран операционной деятельности
Одним из наиболее чувствительных пунктов проекта стало прямое связывание права на выписку электронных счетов-фактур (ЭСФ) с налоговой дисциплиной налогоплательщика.
Согласно изменениям в статью 88 Кодекса, если компания или индивидуальный предприниматель имеет непогашенную налоговую задолженность сверх установленного норматива более шести месяцев подряд, система в автоматическом режиме блокирует выписку ЭСФ в течение одного рабочего дня. Поводом для столь жестких мер стали результаты фискального аудита: недобросовестные структуры с арестованными счетами умудрялись эмитировать фиктивные накладные на десятки миллиардов тенге без фактической отгрузки продукции, переводя средства через сторонние компании.
Однако для добросовестных участников оборота нововведение несет серьезные вызовы.
"Предлагается более жестко связывать возможность выписывать ЭСФ с налоговой дисциплиной. Если у компании есть длительная задолженность или она не исполняет уведомления камерального контроля, возможность выписывать счета-фактуры могут приостановить. Для бизнеса это очень серьезный инструмент. Потому что невозможность выписать ЭСФ — это уже не просто налоговая проблема. Это фактически может остановить нормальную работу компании с клиентами и поставщиками".
Эксперт обращает внимание на то, что природа налоговых рисков кардинально трансформируется:
"Раньше бизнес прежде всего думал о пене, взыскании, штрафах. Теперь вопрос может стоять гораздо жестче: сможете ли вы вообще нормально продолжать работать с контрагентами, если вам ограничат выписку ЭСФ. Поэтому для бизнеса я бы поставил на первое место именно этот вопрос. Здесь важно будет посмотреть окончательную редакцию: при какой сумме задолженности норма применяется, какие будут сроки, процедура уведомления и насколько быстро компания сможет снять ограничение после устранения нарушения".
Маркетплейсы и нерезиденты: ликвидация серого импорта и демпинга
Сектор электронной коммерции ожидает глубокая перестройка. До сих пор иностранные поставщики, отправляющие заказы казахстанцам через онлайн-витрины, находились в привилегированном положении: они не уплачивали НДС ни в стране отправления, ни при вручении посылки покупателю в Казахстане. Отечественные продавцы с аналогичным товаром проигрывали в ценовой конкуренции минимум размер налога.
Пакет поправок устраняет этот перекос, возлагая уплату НДС непосредственно на казахстанские платформы.
"Еще один большой блок — маркетплейсы и иностранные продавцы. Казахстанские платформы хотят активнее вовлекать в налоговое администрирование и в отдельных случаях делать их налоговыми агентами иностранных продавцов. Это попытка выровнять условия конкуренции между казахстанским и зарубежным бизнесом".
Вместе с тем вводится механизм оперативной блокировки магазинов за теневой оборот (статья 89-1). Анализ органов госдоходов показал: из более чем 2 трлн тенге совокупного торгового оборота казахстанских маркетплейсов продукция на сумму свыше 200 млрд тенге реализована вообще без документов о легальности ее ввоза и происхождения. Теперь при неисполнении уведомлений камерального контроля налоговики направят предписание администрации площадки, и карточка продавца будет принудительно заморожена в течение трех рабочих дней.
Самозанятые: автоматический расчет у источника
В отношении самозанятых граждан фискальная политика разворачивается в сторону максимального сервиса и дебюрократизации. Статьи Кодекса наделяют банки второго уровня и платформы-агрегаторы статусом официальных налоговых агентов.
Смысл реформы — забрать у человека всю налоговую рутину: рассчитывать, удерживать и направлять в бюджет ИПН и социальные взносы (ОПВ, ВОСМС, СО) будут сами платформы (Яндекс, Glovo и др.) с каждого заказа, а банки — с входящих безналичных платежей. Процесс поддержан успешным пилотом КГД: подключение 45 интернет-платформ уже позволило администрировать 597 тыс. самозанятых, обеспечив 9,9 млрд тенге социальных поступлений без необходимости сдачи деклараций.
"Самое понятное изменение касается самозанятых. Здесь, наоборот, есть движение в сторону упрощения. Социальные платежи хотят максимально автоматизировать через банки, чтобы человеку не приходилось самому что-то считать, перечислять и контролировать сроки. Идея в том, чтобы человек меньше занимался налоговой техникой, а платежи рассчитывались и перечислялись автоматически. Это вполне логичный подход: чем проще государство делает уплату налога, тем меньше смысла человеку уходить в тень".
Цифровые активы: уникальный шанс легализовать криптокапитал
Одним из наиболее резонансных новшеств проекта стал правовой шлюз для легализации операций с криптовалютами. По оценкам разработчиков поправок, около 47% оборота цифровых активов в Казахстане до сих пор удерживалось в теневом сегменте из-за высоких налоговых рисков и угрозы уголовного преследования по делам о сокрытии доходов.
Поправки предлагают криптоинвесторам масштабную трехлетнюю сделку:
- Налоговые каникулы (статья 337): С 1 января 2026 года по 31 декабря 2028 года доходы физлиц от операций с криптовалютой на лицензированных биржах МФЦА полностью освобождаются от обложения ИПН (скидка 100%).
- Амнистия за прошлые периоды (статья 847-2): Если гражданин до 15 сентября 2027 года впервые задекларирует свои криптоактивы и добровольно переведет 100% средств с нерегулируемых зарубежных сервисов в казахстанскую лицензированную юрисдикцию, государство гарантирует:
- полный отказ от пересмотра налоговых обязательств за все периоды до 2027 года;
- запрет на проведение любых налоговых проверок по операциям с криптовалютой;
- аннулирование обязательств по уплате индивидуального подоходного налога.
"Отдельно я бы выделил цифровые активы. Здесь предлагаются достаточно интересные меры для физических лиц, в том числе возможность легализовать ранее приобретенные криптоактивы через лицензированную казахстанскую инфраструктуру. Если эти нормы примут в предлагаемом виде, это будет один из самых заметных элементов всего пакета. Государство фактически предлагает людям возможность вывести ранее приобретенные цифровые активы в регулируемое поле. Это может быть достаточно привлекательной возможностью для тех, кто несколько лет покупал криптовалюту через иностранные биржи и раньше не очень понимал, как правильно показать эти активы налоговым органам".
Антикризисный щит: амнистия и гарантии для микропредпринимательства
Для сглаживания перехода бизнеса на новые рельсы в проект встроена переходная статья 847-1, вводящая комплекс мер защиты добросовестных предпринимателей:
- Мораторий на камеральный контроль и проверки: налоговая отчетность субъектов микро- и малого бизнеса за периоды до 2026 года (поданная до 17 декабря 2025 года) освобождается от камерального контроля и назначения налоговых проверок (за исключением уголовных дел и возврата НДС).
- Запрет на судебные иски фискалов: налоговым органам законодательно запрещено подавать иски о признании недействительными сделок или регистрации субъектов МСБ по операциям, совершенным до 1 января 2026 года.
- Списание штрафов и пеней: при условии погашения основного долга (недоимки) по состоянию на 1 января 2026 года до 31 марта 2026 года бизнес освобождается от 100% начисленной пени и штрафов.
- Годовая заморозка пени: на весь 2026 год начисление пени по несвоевременным текущим платежам субъектов малого бизнеса полностью прекращается.
Что изменится для рядовых казахстанцев
В блоке персонального налогообложения проект также содержит важные социально ориентированные корректировки:
Гибкость социальных вычетов (статья 437): граждане получают право дробить свои социальные вычеты между несколькими налоговыми агентами (если трудятся на нескольких работах). А если подтверждающие документы предоставлены с опозданием, работодатель обязан сделать перерасчет за весь текущий и предшествующий календарный год.
"Налоговые вычеты — еще один важный момент. Есть предложения сделать их применение более гибким, в том числе когда человек получает доход у нескольких налоговых агентов или позднее предоставляет подтверждающие документы".
Защита при инвалидности (статья 404): если в течение года у гражданина меняется группа инвалидности (например, со II на III или наоборот), за ним на весь налоговый период гарантированно сохраняется предельный вычет в 5 000 МРП.
Списание кредитов без налогового удара (статья 440): в случае если банк или микрофинансовая организация списывает гражданину проблемный заем или ипотеку, обязательство по уплате подоходного налога у источника выплаты возлагается на саму финансовую организацию за счет ее собственных средств, не ложась бременем на заемщика.
Итоговый вердикт: две версии реальности больше не пройдут
Подводя итог масштабному пакету поправок, эксперт обращает внимание на главную долгосрочную тенденцию фискальной политики.
"Общая тенденция к тому, что посредники становятся частью налогового контроля. Банк уже не просто проводит платеж. Маркетплейс уже не просто предоставляет площадку. Провайдер цифровых активов уже не просто технически исполняет сделку. Все они постепенно получают обязанности по передаче информации, удержанию платежей или иному участию в налоговом администрировании", — объясняет Айдар Масатбаев.
По мнению эксперта, для бизнеса это формирует качественно новую среду, в которой классические приемы налоговой оптимизации теряют смысл:
"Для бизнеса главный вывод очень простой: налоговые операции становятся все более прозрачными. Налоговая будет видеть банковские платежи, ЭСФ, данные маркетплейсов, сведения от платежных организаций, информацию от других участников сделки. И все это можно автоматически сопоставлять. Поэтому сейчас уже недостаточно просто правильно заполнить декларацию. Важно, чтобы одна и та же операция одинаково выглядела в договоре, в бухгалтерском учете, в платежах, в ЭСФ и в налоговой отчетности. Потому что если, например, в договоре одна сумма, по банку проходит другая, в ЭСФ третья, а в декларации четвертая, такие расхождения все проще выявлять без выездной проверки".
В то же время эксперт призывает бизнес не впадать в панику и подходить к ситуации взвешенно:
"Надо помнить, что это пока проект поправок, а не действующий закон. Поэтому я бы не советовал бизнесу уже сегодня перестраивать процессы исходя из того, что все эти нормы обязательно будут приняты именно в такой редакции. Но следить за ними точно стоит. Если совсем коротко сформулировать общий смысл этих поправок, то я бы сказал так: государство старается сделать уплату налогов технически проще, но одновременно делает практически невозможным существование двух разных версий одной и той же сделки — одной для бизнеса, другой для налоговой".
Читайте по теме:
Как казахстанский бизнес сможет снизить налоговую нагрузку
