С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс, который изменил подход к применению инвестиционных налоговых преференций. Теперь механизм позволяет учитывать при налогообложении не только традиционные капитальные вложения в здания, сооружения и оборудование, но и отдельные затраты на программное обеспечение. Главная цель преференций — создать более благоприятные условия для инвестиций, модернизации производственных мощностей и расширения деятельности предприятий, передает inbusiness.kz со ссылкой на комитет государственных доходов министерства финансов РК.
"Инвестиционные налоговые преференции позволяют налогоплательщику учитывать определенные инвестиционные затраты при определении налогооблагаемого дохода. В результате, налоговая нагрузка на предприятие может снизиться, что создает дополнительные возможности для направления средств на развитие производства, приобретение оборудования, строительство и цифровизацию", - пояснили в комитете госдоходов РК.
При этом применение преференций не является обязательным. Налогоплательщик самостоятельно принимает решение об использовании предусмотренного Налоговым кодексом механизма и выбирает соответствующий порядок.
Право на инвестиционные налоговые преференции предоставляется юридическим лицам Республики Казахстан. Однако законодательством предусмотрен ряд исключений.
"В частности, воспользоваться данным механизмом не могут юридические лица, которые являются участниками "Астана Хаб" или Международного финансового центра "Астана". Ограничение также распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих производство и (или) реализацию всех видов спирта, алкогольной продукции и табачных изделий. Еще одна категория исключений касается компаний, применяющих специальный налоговый режим, предусмотренный разделом 16 Налогового кодекса", - предупредили в КГД.
Одновременно перечень объектов, в отношении которых могут применяться инвестиционные налоговые преференции, был расширен. К ним относятся активы, отвечающие требованиям налогового законодательства.
"В частности, речь идет о зданиях, сооружениях, машинах, оборудовании и программном обеспечении", - уточнили в ведомстве.
Именно включение программного обеспечения в перечень объектов отражает одну из особенностей нового подхода. Инвестиционные преференции теперь могут учитывать не только классические расходы, связанные со строительством или техническим оснащением предприятий, но и затраты, связанные с цифровизацией бизнеса и внедрением программных решений.
"Однако само наличие актива в установленном перечне еще не означает автоматического получения налоговой преференции. Объект должен соответствовать одновременно всем необходимым требованиям, предусмотренным пунктом 3 статьи 283 Налогового кодекса", - уточнили в органах государственных доходов Казахстана.
Для применения механизма предусмотрен контрольный период. Он составляет не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, на который приходится день признания объекта преференций.
Это означает, что бизнесу необходимо учитывать не только момент получения или создания соответствующего актива, но и дальнейшее соблюдение установленных законодательством требований. Нарушение условий в контрольный период может привести к пересмотру предоставленной налоговой выгоды.
Новый Налоговый кодекс предусматривает два варианта применения инвестиционных налоговых преференций:
- Первый — метод вычета после признания объекта. В этом случае первоначальная стоимость объекта преференций относится на вычеты в том налоговом периоде, на который приходится день признания объекта.
- Второй вариант — метод вычета до признания объекта. Он предполагает, что затраты, включаемые в первоначальную стоимость объекта, относятся на вычеты уже в том налоговом периоде, когда такие расходы были фактически произведены.
Таким образом, компания может выбрать механизм, с учетом особенностей реализации своего инвестиционного проекта и момента возникновения соответствующих затрат.
Отдельные правила предусмотрены и для налогового учета. Объекты, по которым применяются инвестиционные налоговые преференции, учитываются отдельно от фиксированных активов в порядке, установленном Налоговым кодексом.
"При этом учет ведется в разрезе каждого конкретного объекта, по которому была применена преференция. Такой подход позволяет разграничить инвестиционные активы и обеспечить более детальное отражение налоговых операций", - отметили в комитете.
Первоначальная стоимость объекта преференций определяется, с учетом затрат, которые предусмотрены налоговым законодательством.
"К ним, в частности, относятся расходы на приобретение, производство, строительство, монтаж и установку соответствующего объекта. Кроме того, учитываются другие затраты, которые увеличивают стоимость актива в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Казахстана о бухгалтерском учете и финансовой отчетности", - перечислили в КГД.
Вместе с тем, не все расходы, связанные с инвестиционным проектом, автоматически включаются в первоначальную стоимость объекта. Налоговым кодексом отдельно установлен перечень затрат, которые не учитываются при ее формировании.
Это имеет практическое значение для бизнеса, поскольку правильное определение первоначальной стоимости непосредственно влияет на размер затрат, принимаемых к вычету в рамках инвестиционной налоговой преференции.
Отдельное внимание законодательство уделяет случаям, когда предоставленная преференция может быть аннулирована.
"Статьей 285 Налогового кодекса предусмотрены соответствующие основания. В частности, если налогоплательщик в установленный период нарушает условия применения инвестиционных налоговых преференций либо возникают предусмотренные законодательством обстоятельства, преференции подлежат аннулированию", - предупредили в комитете государственных доходов Казахстана.
При этом аннулирование влечет соответствующие налоговые последствия.
Таким образом, новый механизм сочетает возможность снижения налоговой нагрузки с определенными требованиями к самому инвестиционному проекту и его реализации. Для бизнеса это означает необходимость заранее оценивать не только потенциальный размер налоговой выгоды, но и соответствие проекта всем установленным критериям.
Для предприятий, планирующих строительство новых объектов, обновление производственных мощностей, приобретение оборудования или внедрение программного обеспечения, новые правила становятся одним из инструментов налогового планирования.
При этом окончательное право на применение преференции зависит от конкретного объекта, статуса налогоплательщика, выбранного метода учета затрат и соблюдения требований Налогового кодекса в течение установленного контрольного периода. Поэтому перед применением механизма бизнесу необходимо внимательно сопоставить параметры инвестиционного проекта с требованиями законодательства.
Читайте по теме:
Казахстанцам рассказали, кто может не платить налог на жилье
