Налогообложение доходов юридических лиц — нерезидентов продолжает оставаться одним из самых чувствительных вопросов для бизнеса, работающего с иностранными контрагентами. В Республике Казахстан такие доходы подлежат налогообложению даже в тех случаях, когда деятельность нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения, а ключевым объектом внимания становятся вознаграждения, выплачиваемые из казахстанских источников, передает inbusiness.kz со ссылкой на комитет госдоходов министерства финансов РК.
"Согласно положениям Налогового кодекса Республика Казахстан, нерезидент обязан уплачивать налоги с доходов из источников в Республике Казахстан. К таким доходам, в том числе, относятся вознаграждения, которые прямо признаются доходами из источников в РК, независимо от фактического места нахождения получателя", - пояснили в комитете госдоходов.
При этом в ведомстве уточнили, что термин "вознаграждение" применяется в значении, установленном статьей 12 Налогового кодекса. Именно это определение используется при квалификации выплат в пользу нерезидентов и выборе соответствующего налогового режима. Важным условием является то, что деятельность юридического лица — нерезидента не должна приводить к образованию постоянного учреждения на территории Казахстана.
"Доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица — нерезидента, не имеющего постоянного учреждения, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты. При этом налогообложение осуществляется без применения каких-либо вычетов, что означает удержание налога с полной суммы дохода", - отметили в КГД.
Налоговые ставки зависят от характера вознаграждения. Доходы нерезидента в виде вознаграждений, за исключением вознаграждений по кредитам, займам и долговым ценным бумагам, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов. В свою очередь, доходы нерезидента в виде вознаграждений по кредитам, займам и долговым ценным бумагам облагаются по пониженной ставке — 10 процентов.
"Вместе с тем, Налоговый кодекс предусматривает важное исключение. Международные договоры, ратифицированные Республикой Казахстан, имеют приоритет над нормами национального налогового законодательства. Это означает, что при наличии действующего международного соглашения по избежанию двойного налогообложения применяются именно его положения", - подчеркнули в ведомстве.
Порядок и условия действия международных договоров на территории Республики Казахстан определяются национальным законодательством. Применение налоговым агентом положений международного договора к доходам нерезидента в виде вознаграждений осуществляется в порядке, установленном статьей 706 Налогового кодекса. Этот порядок, как правило, предусматривает подтверждение налогового резидентства получателя дохода и соблюдение формальных процедур.
Корректное применение ставок и международных соглашений позволяет избежать налоговых рисков и доначислений. Ошибки в квалификации дохода или игнорирование требований Налогового кодекса могут привести к спорам с налоговыми органами и финансовым потерям для казахстанских компаний. Бизнесу важно учитывать не только ставки налога у источника выплаты, но и приоритет международных договоров, чтобы выстроить налоговые расчеты законно и прозрачно.
Читайте по теме:
Возврат налога: что изменилось для казахстанского бизнеса
